ファクタリングの仕訳と勘定科目｜2社間・3社間の記帳の例

科目と消費税の早見表

記帳の例は一般的な処理です。決算の方法や償還請求権の有無で変わることがあるので、最終的な処理は顧問の税理士に確認してください。

2社間の仕訳は、売ったときと、取引先から入って渡すときの3回

請求額100万円の売掛金を、手数料5%でファクタリング会社に売った例です。

①で売掛金はなくなります。②で入ってくる100万円は、すでに売った売掛金の代金なので、売上や売掛金の回収として処理せず、ファクタリング会社に渡すまでの預かりとして記帳します。②と③の間に月末をまたぐと、帳簿に未払金が残るので、決算の前に消えているかを確かめてください。

3社間の仕訳は、売ったときの1回だけ

3社間では、取引先がファクタリング会社に直接払います。自分の帳簿に記録するのは、売掛金を売って代金が振り込まれたときだけです。

手数料が差し引かれずに全額が振り込まれ、手数料を別に払う契約なら、手数料を払ったときに「売上債権売却損／普通預金」と記帳します。

手数料の消費税は非課税。インボイスも必要ない

国税庁のタックスアンサー（No.6201 非課税となる取引）は、有価証券等の譲渡の中に「金銭債権などの譲渡」を挙げています。売掛金は金銭債権なので、ファクタリングで売掛金を売る取引は非課税で、額面との差額である手数料にも消費税はかかりません。

非課税の取引なので、仕入税額控除のための適格請求書（インボイス）は必要ありません。ただし、買取の手数料とは別に「事務手数料」や「登記費用」などが請求されている場合は、中身ごとに扱いが分かれます。内訳が分からないときは、ファクタリング会社に明細を出してもらってください。

償還請求権がある契約は、借入れとして扱われることがある

取引先が払わなかったときに、利用者が売掛金を買い戻す義務（償還請求権）がある契約は、売掛金を担保にした借入れに近い中身になります。金融庁も、償還請求権がある契約は貸付けに当たる場合があるとしています。この場合、売ったときに売掛金を消してしまう処理が合わないことがあるので、契約書を税理士に見せて確認してください。

償還請求権がない（ノンリコース）と公式サイトに書いている会社は、会社ページの「償還請求権」の欄で確かめられます。

個人事業主も同じ考え方で記帳する

個人事業主が売掛金を売ったときも、手数料は事業の売掛金を売った費用として必要経費になります。青色申告決算書や収支内訳書には「売上債権売却損」の欄がないので、空いている行に科目を書き足すか、支払手数料として記帳します。どちらにするかを決めたら、毎回同じ科目を使ってください。

個人事業主が使えるファクタリング会社は個人事業主・フリーランスのファクタリングにまとめています。

決算の前に確かめること

1つ目は、2社間で取引先から入った代金を、ファクタリング会社に渡し終えているかです。未払金や預り金が残ったままだと、貸借対照表に残高が出ます。2つ目は、売掛金を売った分の売上債権売却損を、すべて計上しているかです。手数料が差し引かれて振り込まれると、入金額だけを記帳して手数料を落としてしまうことがあります。

3つ目は、契約に償還請求権があるかどうかです。ファクタリングの仕組みそのものはファクタリングとはで、手数料の相場は手数料の相場で説明しています。

よくある質問